中国实证会计研究八股文漫谈｜干货
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王雷，汉族，安徽宿州人，重庆大学会计博士毕业，现任兰州大学管理学院会计系讲师，兰州大学管理学院运营与财务管理研究所成员。 在《中国会计评论》、《审计研究》发表论文多篇，研究方向：公司财务、资本市场会计 讲授课程：财务管理、财务报表分析 社会兼职：《财经研究》等期刊审稿人、会计学术联盟联合发起人。
注：此文是作者在科研学习过程中的笔记整理，聆听了N多大家的报告、讲座或课程，在此表示感谢。中国青年一代会计学术人的成长，离不开前辈们的提携与帮助，在此也表示深深的谢意。在分享过程中，有的是个人的见解，未必科学，请前辈们多指正，多多支持会计学术联盟--我们青年会计学术人发起的小圈子，谢谢！
中国实证会计研究八股文漫谈
（一）论文八股文式的框架
题目：20字左右；
摘要：200-300字左右；
关键词：3-8个
引言
文献综述（文献回顾）
研究背景
理论分析与研究假设
研究设计：变量定义、检验模型设定、样本选择和数据来源说明
实证结果分析：变量的描述性统计；回归分析；内生性问题的解决；稳健性检验
结论与启示：对策建议也在此部分
参考文献
（二）什么题目是重要的、有意义的？
部分观点源自辛清泉老师重庆大学讲座，2012年底“如何进行学术研究和论文写作”。
1、如何评价题目：要研究的问题重要且有新意。
（1）研究的问题重要
a. 理论上重要：提出新概念；放松或增加现有理论的基本假设。很难！
b. 方法上重要：对已有的研究方法的改进。相对容易！
c. 实践价值重要：用理论解释、预测一个重要的现象；评价某项政策的经济后果等。
（2）研究的问题有新意
a. 常见的一类：国外做过了，提供国内的经验证据。
b. 全世界都没有人做过的。
c. 研究的问题有人做过了，但做的存在重要缺陷，可以改进这个缺陷。
d. 国外做过的，但得出的结论和逻辑并不符合国内的实际，不符合国情，在结合和考虑我国特殊国情的情况下，再进行分析（制度背景）。
2、选题的来源
（1）来自文献。选择一个感兴趣的领域，阅读和跟踪代表性的文献，看是否存在空白或进一步研究的空间。Top杂志和本领域大牛的文章要浏览一下，但不用看的太深（除非要做相关的研究），阅读摘要和前言即可（沃顿商学院，张宏博士，2012）。
（2）来自现实（经济现象）
a. 针对现实中的现象，发掘背后隐藏的规律。如：为何上市公司不喜欢分红？为何打新股一度那么火热？
b. 如何发掘现实中的潜在问题？
阅读财经报道和新闻，对相关的观点做相关记录，并整理成专题，给予自己的评价（李若山教授，2014）。
针对现象，结合理论文献，思考可能的研究点和创新之处。
c. 热点问题还是感兴趣的话题？
追踪热点是一些期刊的喜好，但动手要快（否则被捷足先登），要有较强的敏感性。
不感兴趣，很难提起兴奋感，当然也很难坚持做下去。
3、选题能形成学术论文吗？
（1）有没有数据？
（2）样本量足够多吗？
（3）研究设计或研究方法能分离出你想观察的问题吗？
涉及到变量是否可以度量，即找到代理变量；能不能剔除其他干扰因素的影响，例如仅仅以2007年前后设置虚拟变量考察会计准则变迁的影响，如果没有较好的配对组或较为干净的样本，个人认为是无法单独分离出会计准则变迁的影响。
4、题目的写法
（1）排列式：两个词或三个词，如“金融危机冲击、财务柔性储备与企业投资行为”这是财务会计文章中比较常见的写法；
（2）提问式：如“四大”的审计质量更高吗？
（3）内容概括式：如企业投资效率关键：融资约束假设与货币政策冲击。
5、整体要求：要醒目还能概括文章的主要内容，甚至交代了文章的研究思路或方法。
（三）摘要：最后写
1、摘要应交代清楚：我做了什么、怎么做的、发现了什么；有些会做简短的评论，如交代文章的突出贡献或启示；
2、摘要应力求客观、逻辑清晰、语言简练，不要交代过多细节。
（四）引言
1、引言要交代的内容
（1）论文选题的视角；
（2）为何选择这一题目；
（3）这一选题研究的主要进展（关键文献评析，不同于文献综述）；
（4）本文要解决哪些问题；是如何解决的；
（5）本文与之前的文章相比，有哪些突出的贡献和价值（一定要高度提炼，突出）；
（6）最后一段写文章之后部分的结构安排（个人认为可有可无）。
2、引言部分很重要，是别人看文章的必读章节；
3、等到文章后面部分写完了再写（在摘要之前写作）；
4、写完后反复修改，要换位思考，站在读者的角度上写，务必能引起读者的兴趣。
（五）文献综述（回顾）
1、尽可能搜集和阅读相关的学术文献
那么如何查找文献呢？首先确定关键词，其次熟悉本领域的权威杂志和专家，再次熟悉文献库，最后根据已有论文查找更多的文献，比如多数已有文章都引用的文献，一般是重要文献，我们的文章也应引用。
2、重要的文献重点评述
（1）具有奠基作用、转折意义的经典文章；
（2）重要杂志的文章；
（3）重要人物（大牛）的文章；
（4）引用率高的文章。
3、不是罗列，而是自己的再加工，需要按照自己文章的意图，按照某一逻辑顺序展开；
4、不仅要“综”，还要“述”：即“站在前人肩上，再猛踩一脚”；
5、对文献的评述要尽量客观，不要有意贬低别人的文章，应结合文章的研究背景和条件等合理评价；
6、与自己的文章的创新点结合起来进行评述，一般不写自己文章也不能解决的问题。
（六）理论分析与研究假设
1、研究假设的提出一般要基于理论分析（少数缺乏理论支持，可以使用严密的逻辑分析），而不是实证结论，如某某实证发现A和B是正相关，所以我提出假设A和B是正相关，这样的假设站不住脚。一方面别人觉得你的假设基础不牢固，可能那个文献做出的结论是错误的；二是审稿人会说既然别人做了，你为什么还要做呢；
2、研究假设一定要交代清楚研究主题词之间的逻辑关系，即如何由A到B再到C的；
3、应注意理论之间的关系，分析的要尽量全面，特别注意竞争性假说的影响；
4、假设的提出应可以明确证明，既可以明确检验；
5、一篇文章的待检验假设不宜太多，最多3-5个即可，太多让人觉得重点太多，就没有重点；
6、有时候在这部分之前还有一部分可以叫做研究背景，用以交代要研究的问题在我国的特殊发展过程，该问题的历史和现状等，有利于接地气、突出中国特色。
（七）研究设计：交代清晰，让人可以完全复制
1、变量的定义应准确
在模型之后定义和介绍，或者专门设计一个表格来展示；
各变量全文的定义、符号、名称应完全统一。
2、变量选取应典型：常用、广泛认可的；自己创新的要说明代理变量的选取为何能够替代你要研究的点；
3、模型的设计应准确：借鉴相应的理论；经典模型的拓展；重点文章；控制变量的选取；内生性的解决；
4、模型的设定以要解决的问题为导向：如logit、tobit回归等；heckman两阶段回归；特殊模型（门槛）等。
5、样本选择应注意从研究问题的需要出发，并对样本选择过程作出说明：如，一般会删除金融业的企业、样本值缺失的样本；但对于ST等被特殊处理的企业视研究问题而定；
6、研究区间的选择也很讲究，应给出选择这个研究区间的理由
（1）数据能否获取，如现金流量表从1998年开始披露；
（2）重大事件会对所研究问题产生结构性的影响，如2007年IFRS的实施；
（3）研究关注的问题在某时间段更突出、更典型。
7、配对样本的选取
配对样本更容易控制其他因素对考察事件的影响，例如：
（1）审计师变更；
（2）股权激励；
（3）配股增发；
（4）行政处罚；
（5）交叉上市。
配对样本一般依照年份、行业、规模、股权性质等变量，可以选择1:1或1:2配；可以手动配对也可以通过软件实现（PSM）。
8、数据来源应权威，不要轻易相信网上或别人搜集的数据
常用的数据库、别人的文章、权威机构发布的调研报告；数据来源要交代清楚。
（八）实证结果分析
1、变量的描述性统计
（1）主要变量统计特征的描述，可以看清变量的统计分布；
（2）主要变量（或全部变量）的相关系数；
（3）部分还可以报告行业分布、年度变化趋势；
（4）分组比较结果（单变量的组间差异检验）。
2、回归分析
（1）一般按照提出的假设或研究设计的顺序分别报告；
（2）分析时应重点解释文章要考察的变量，并分析其回归系数的统计意义和经济意义；
（3）控制变量简单概括、一笔带过；
3、进一步分组检验
如考察文中检验在股权性质、市场化程度、代理冲突、信息不对称等不同的情况下是否有所不同。
4、内生性讨论
文中的研究是否存在内生性；如果存在，你是如何解决的？
5、稳健性检验
例如，换计量方法、换代理变量、考察样本选择偏差等特殊情况、考察控制更多的可能影响文中研究的情况。
（九）结论与启示
1、结论要概括，最好不与摘要、引言和实证分析部分重复；
2、启示或对策建议只写从自己文章的结论中可以引申出来的，不能引申的不写；
3、启示或对策建议应简单概括，不能喧宾夺主（中国工业经济的特殊情况：比较重视对策建议）。
（十）参考文献
1、格式按照各期刊的要求规范；
2、出处应准确（年份、所处在的期刊名称）；
3、引用的文献最好自己都能读一下，即做到自己直接引用文中的观点，避免以讹传讹；
4、文中出现的文献，在参考文献中应对应出现；参考文献中的文献应全部在文中引用过，即文中和参考文献做到一一对应（会计研究在正式发表时会压缩参考文献，但个人认为投稿时还是需要严谨一些）。
5、尽可能阅读和引用权威杂志的论文；可以适当引用要投稿杂志的论文。
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